" "
Severven.ru

Север Вен
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Авансовый платеж по ндфл для ип на осно сроки уплаты

Авансовый платеж по ндфл для ип на осно сроки уплаты

ИП, избравшие в качестве налогового режима общую систему налогообложения, должны выплачивать в бюджет три обязательных налога:

  1. Налог на добавленную стоимость (НДС). При этом возможно три варианта налоговой ставки: 18% — самая распространенная и широко применяемая, 10% — используется тогда, когда ИП работает с определенным перечнем товаров, прописанным в законе, например, медицинскими, детскими и продуктовыми товарами и 0% — эта ставка применяется крайне редко, в основном в тех случаях, когда производится экспорт товаров.
  2. Налог на доход физического лица (НДФЛ) – 13%, но только при условии, что ИП является резидентом РФ, если нет, то этот налог будет равен 30%.
  3. Налог на имущество физического лица – 2%, в тех случаях, если имущество используется в предпринимательских целях.

Кроме вышеперечисленных налогов, иногда индивидуальные предприниматели бывают обязаны оплачивать местные и региональные налоги, такие как:

  • транспортный налог;
  • земельный налог;
  • налог за добычу полезных ископаемых;
  • налог за использование водных объектов;
  • налог за использование биологических ресурсов;
  • акцизные сборы;
  • таможенные пошлины.

Сроки оплаты налогов ИП на общей налоговой системе

Находящиеся на ОСНО ИП должны помнить о сроках налоговых выплат.

  • По НДС – ежеквартально, но не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Выплаты по НДС можно также разбить на помесячный режим – тогда НДС надо оплачивать в равных долях, также до 25 числа месяца, следующего за отчетным включительно;
  • НДФЛ – по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев, но не позже 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Окончательный расчет должен производиться не позднее 15 июля следующего года;
  • налог на имущество – до 1 декабря года, следующего за отчетным.

Сроки уплаты местных налогов определяются законодательно на региональном уровне – уточнять сроки оплаты по ним нужно в территориальных ИФНС.

Обязательные платежи на ОСНО

Помимо вышеперечисленных налогов, все ИП, находящиеся на общем налоговом режиме, должны оплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды. Это:

  • выплаты в Пенсионный фонд РФ в размере 22% (для формирования будущей пенсии);
  • выплаты в ФСС – 2,9% (на оплату больничных листов), 0,2%( на случай производственных травм и несчастных случаев, а также развития профессиональных заболеваний);
  • выплаты в ФФОМС – 5,1% (на различные медицинские цели).

Все эти взносы ИП должен производить как за себя лично, так и, при найме персонала, за каждого из наемных сотрудников. При этом взносы в ПФР можно оплачивать как единовременно в любой момент календарного года, так и поквартально. Последний вариант наиболее удобен, поскольку позволяет контролировать своевременность и полноту выплат во все внебюджетные фонды. В ФСС и ФФОМС взносы нужно делать каждый месяц, не позднее 15 числа.

Какую отчетность должен сдавать ИП по налогам на ОСНО

При применении общего налогового режима, предприниматели должны предоставлять в налоговую инспекцию следующие декларации:

  1. по налогу на добавленную стоимость (НДС) – по истечении каждого квартала, но не позже 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
  2. по НДФЛ – форму 3 НДФЛ раз в год, но не позже 30 апреля следующего года. При этом, налог надо оплатить не позже середины июля также следующего года.

Кроме этих двух документов до 1 апреля следующего же года надо передавать налоговым специалистам справку по форме 2 НДФЛ о доходах наемных сотрудников и информацию по среднесписочному количеству работников – до 20 января следующего за отчетным года. В фонд социального страхования ИП, имеющий наемный персонал, обязан предоставлять справку по форме 4-ФСС ежемесячно.

Внимание! Если по каким-либо объективным причинам ИП на какой-то период времени приостановил свою деятельность, из-за чего у него не стало движения финансовых средств ни по счетам, ни в кассе, он может заменить декларации по НДС и налогу на прибыль на одну — Единую упрощенную декларацию. При этом НДФЛ в Единую декларацию включать нельзя.

К сведению. Эксперты подсчитали, что за год индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения должны сдавать в контролирующие органы не менее 21 отчетного документа.

Ведение учета ИП на ОСНО

Хотя закон не требует обязательного ведения ИП бухгалтерского учета в полном объеме, но некоторые правила соблюдать все же необходимо. В числе прочего ИП обязан:

  • вести книгу учёта доходов и расходов. Все расходы надо подтверждать документально, в частности собирать и хранить чеки, квитанции, договоры и другие бумаги, доказывающие затраты. Данные из КУДиР используются для расчета налогооблагаемой базы ИП по налогу на доходы физических лиц;
  • вести книгу покупок и продаж. Необходимость ведения этого документа вызвана тем, что ИП на ОСНО обязаны исчислять и выплачивать НДС;
  • вести журнал регистрации выставленных и полученных счетов-фактур;
  • если ИП нанимают персонал, то они должны вести обязательный учет заработной платы и кадровый учет.

Важно! Все первичные документы ИП на ОСНО должны хранить не менее 4 лет. В противном случае при внезапных налоговых проверках, могут последовать неудобные вопросы со стороны налоговиков, а также штрафы и административные санкции.

Налоговый вычет по НДФЛ ИП на общем режиме

По Налоговому кодексу РФ, ИП могут применить налоговый вычет по НДФЛ на сумму произведенных в рамках коммерческой деятельности затрат. Правда, все эти расходы должны быть в обязательном порядке подтверждены документально. В тех случаях, когда расходы доказать невозможно, можно воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, который будет равен 20% от общей суммы доходов ИП.

К сведению! К расходам ИП относятся страховые взносы во внебюджетные фонды, госпошлины, уплаченные в связи с выполнение профессиональной деятельности и некоторые виды налогов.

Совмещение ИП ОСНО и ЕНВД: правила учета

Если индивидуальный предприниматель сочетает два налоговых режима, общий и «вмененку», он должен обязательно вести по ним раздельный учет. Несмотря на то, что такое требование не прописано в НК РФ, это позволяет правильно разделить налогооблагаемую базу и верно высчитать и выплатить в бюджет полагающиеся налоги по ОСНО.

Таким образом, для ИП, находящихся на общей системе налогообложения, процесс ведения учета по налоговым отчислениям и бухгалтерии является очень непростым и трудоемким делом, во многом как раз из-за большого количества оплачиваемых налогов. Поэтому, несмотря на то, что ИП по закону не обязаны нанимать бухгалтера, им все равно приходится на постоянной основе прибегать к специализированной бухгалтерской помощи. Однако возможность развивать бизнес, не делая оглядки на всевозможные ограничения, которые есть в других налоговых режимах, с лихвой компенсирует это небольшое неудобство.

Уплата индивидуальными предпринимателями НДФЛ за 2020 год

Автор: Данченко С. П., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Вопрос:

Обязан ли индивидуальный предприниматель, применяющий общий режим налогообложения, в 2020 году представлять форму 4-НДФЛ?

Ответ:

Порядок исчисления и уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями, применяющими общий режим налогообложения, установлен ст. 227 НК РФ.

Много лет действовала норма, предусмотренная п. 7 ст. 227 НК РФ, в соответствии с которой в случае появления в течение года у индивидуальных предпринимателей доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны были представить налоговую декларацию с отражением суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определялась налогоплательщиком.

Форма налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица (ф. 4-НДФЛ) была утверждена Приказом ФНС России от 27.12.2010 № ММВ-7-3/768@.

Таким образом, приведенные нормы НК РФ прямо устанавливали право налогоплательщика на самостоятельное определение суммы предполагаемого дохода для исчисления авансовых платежей по НДФЛ. При этом налогоплательщик был вправе определить сумму предполагаемого дохода в размере суммы предполагаемого дохода от осуществления предпринимательской деятельности с учетом предполагаемых расходов на ведение деятельности (являющихся профессиональным вычетом по НДФЛ).

Согласно п. 8 ст. 227 НК РФ исчисление суммы авансовых платежей производилось налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, отраженного в налоговой декларации по форме 4-НДФЛ, или суммы фактически полученного дохода от указанных видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 и 221 НК РФ.

Так было еще в 2019 году.

01.01.2020 вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ в п. 7 и 8 ст. 227 НК РФ: индивидуальные предприниматели по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Это означает следующее:

1) налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ больше представлять не нужно;

2) теперь сумму авансовых платежей рассчитывают не налоговые органы, а сам индивидуальный предприниматель;

3) рассчитывать сумму авансовых платежей по НДФЛ нужно поквартально – по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев;

4) при расчете авансовых платежей можно учесть профессиональные и стандартные налоговые вычеты по НДФЛ, а также суммы авансовых платежей;

5) авансовые платежи по НДФЛ нужно рассчитывать не из предполагаемого дохода, а фактически полученного.

Поскольку понятие «предполагаемый доход» в НК РФ определено не было, это позволяло индивидуальным предпринимателям занижать сумму авансового платежа по НДФЛ. Теперь это сделать будет нельзя, так как сумма авансовых платежей по НДФЛ должна исчисляться из фактически полученного дохода.

Можно предположить, что соответствующие изменения будут внесены в налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой индивидуальные предприниматели будут указывать все необходимые данные для расчета авансовых платежей. На основе этой информации налоговики в случае недоплаты авансовых платежей будут начислять пени.

Отметим, что в действующей налоговой декларации по форме 3-НДФЛ индивидуальными предпринимателями указывается только сумма фактически уплаченных авансовых платежей (на основании платежных документов) по строке 070 приложения 3 декларации. При расчете НДФЛ за 2020 год индивидуальным предпринимателям нужно будет где-то в форме 3-НДФЛ указывать начисленные суммы авансовых платежей, что потребует внесения изменений в форму 3-НДФЛ.

Вопрос:

В каком порядке индивидуальный предприниматель должен уплачивать авансовые платежи по НДФЛ в 2020 году?

Ответ:

Привычный для индивидуальных предпринимателей порядок уплаты НДФЛ в 2019 году был следующий (п. 9 и 10 ст. 227 НК РФ).

Авансовые платежи уплачивались налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

за январь – июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей;

за июль – сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;

за октябрь – декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.

Кроме этого, в случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан был представить новую налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности на текущий год. В этом случае налоговый орган производил перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты. Перерасчет сумм авансовых платежей производился налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации.

С 1 января 2020 года Федеральным законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ п. 9 и 10 ст. 227 НК РФ признаны утратившими силу, а п. 8 ст. 227 НК РФ представлен в новой редакции, согласно которой авансовые платежи по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за I кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Таким образом, с 2020 года кардинально меняется и порядок уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями:

налоговые органы не выставляют никаких уведомлений, индивидуальный предприниматель сам рассчитывает сумму авансового платежа (см. выше);

изменились сроки уплаты НДФЛ.

С учетом внесенных поправок в 2020 году индивидуальные предприниматели должны уплатить НДФЛ в сроки (с учетом переносов) не позднее:

15.01.2020 – последний авансовый платеж за 2019 год;

27.04.2020 – авансовый платеж за I квартал 2020 года;

15.07.2020 – годовой платеж за 2019 год;

27.07.2020 – авансовый платеж за полугодие 2020 года;

26.10.2020 – авансовый платеж за девять месяцев 2020 года.

Поскольку срок уплаты НДФЛ, установленный п. 4 ст. 228 НК РФ, не изменился, налог за 2020 год нужно будет уплатить в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее 15.07.2021.

Авансовые платежи

Новые авансовые платежи по НДФЛ для ИП на ОСНО

Все ИП, которые работают на общей системе налогообложения (ОСНО) , перечисляют авансовые платежи по НДФЛ. Начиная с 2020 года их расчет будет производиться по новым правилам. Рассмотрим, что принесут предпринимателям планируемые изменения.

Зачем нужны авансовые платежи по налогам и как их можно считать

Многие обязательные платежи, в том числе и НДФЛ, имеют длительный (годовой) налоговый период. Понятно, что, если собирать налоги раз в год, то деньги будут поступать в бюджет неравномерно.

Поэтому по всем налогам с годичным периодом расчета предусмотрены авансовые платежи. Так как облагаемая база в течение года еще не сформирована, то возможны следующие варианты расчета авансов:

  • Исходя из предполагаемой выручки.
  • На основе результатов предыдущего периода.
  • На основе фактических данных за прошедшую часть текущего периода.

До 2019 года включительно расчет авансовых платежей по НДФЛ для ИП на ОСНО проводился с использованием первого и второго варианта. С 2020 года будет использоваться третий способ.

Как рассчитываются авансовые платежи ИП на ОСНО в 2019 году

Предприниматели-новички после получения первого дохода должны подать специальную декларацию по форме 4-НДФЛ. Срок для этого отчета – 5 дней по истечении месяца, в котором ИП получил первую выручку (п. 7 ст. 227 НК РФ). Форма 4-НДФЛ включает в себя предполагаемый доход ИП на год за минусом расходов.

На основании заявленного предполагаемого дохода налоговики рассчитывают суммы авансовых платежей по НДФЛ и высылают предпринимателю уведомления для их уплаты.

Также ИП должен предоставить 4-НДФЛ, если он в течение года «слетел» с одного из спецрежимов, т.е. перестал удовлетворять условиям по выручке, численности или другим параметрам. В этом случае срок не установлен, но лучше не затягивать и ориентироваться на условия, установленные для предпринимателей-новичков.

Начиная со второго года работы, инспектора для расчета авансовых платежей по НДФЛ используют данные о фактическом доходе ИП за предыдущий год. Но если доход в текущем году будет значительно (более чем на 50%) отличаться от прошлогоднего, то налогоплательщик тоже обязан сдать форму 4-НДФЛ (п. 10 ст. 227 НК РФ). В этом случае налоговики пересчитают авансовые платежи и вышлют новые уведомления по тем срокам, которые еще не наступили.

Вне зависимости от того, как инспектора узнали сумму дохода, авансовые платежи по текущим правилам платятся в следующем порядке (п. 9 ст. 227 НК РФ):

ПериодСуммаСрок
январь-июнь50% от годовойдо 15 июля
июль-сентябрь25% от годовойдо 15 октября
октябрь-декабрь25% от годовойдо 15 января

По итогам года до 30 апреля предприниматель подает декларацию и затем до 15 июля должен окончательно рассчитаться с бюджетом за истекший год, за вычетом ранее уплаченных авансовых платежей.

Как ИП на ОСНО будут считать авансовые платежи по НДФЛ с 2020 года

Закон № 63-ФЗ от 15.04.2019 внес существенные корректировки в ст. 227 НК РФ, полностью поменяв порядок расчета и уплаты авансовых платежей по НДФЛ.

Начиная с 2020 года, ИП на ОСНО будут рассчитывать авансовые платежи так же, как их «коллеги», применяющие УСН.

Т.е. теперь предприниматели будут каждый квартал нарастающим итогом:

  1. Считать свой доход, расходы и вычеты.
  2. Исчислять НДФЛ.
  3. Рассчитывать авансовый платеж с учетом оплаты за предыдущие периоды.

Сроки уплаты авансов тоже изменятся:

  • За три месяца – до 25 апреля.
  • За шесть месяцев – до 25 июля.
  • За 9 месяцев – до 25 октября.

Окончательный расчет за год по-прежнему будет необходимо произвести до 15 июля.

Таким образом, из статьи 227 НК РФ уходит упоминание о предполагаемом доходе и форма 4-НДФЛ больше не потребуется. Скорее всего, будет изменена и форма 3-НДФЛ. Но на это у налоговиков еще есть время до конца 2020 года.

А 2019 год все предприниматели на ОСНО должны закрыть по-старому: до 15 января перечислить последний авансовый платеж по НДФЛ, а до 15 июля – окончательный расчет.

Старые и новые способы начисления авансов по НДФЛ – что лучше?

Предстоящие изменения можно считать положительными для предпринимателей:

  • Авансовые платежи теперь платятся на основе текущих данных, т.е. они соответствуют реальному финансовому положению ИП на момент расчета.
  • Не нужно отслеживать соотношение между реальными и планируемыми показателями и сдавать дополнительную форму 4-НДФЛ.

Единственный минус – теперь предприниматель начинает авансировать бюджет раньше: не с 15 июля, а с 25 апреля. Но т.к. налог платится на основе фактических поступлений, то это не должно стать серьезной проблемой.

Вывод

С 2020 года меняется порядок уплаты авансов по НДФЛ для ИП на ОСНО.

Теперь они должны перечислять авансовые платежи в более ранние сроки и на основании фактических данных, а не предполагаемых, как раньше.

Новый порядок позволит большинству предпринимателей на ОСНО более равномерно и сбалансированно перечислять налоговые платежи.

Когда платить налоги ИП в 2021 году

Предприниматель может применять общую систему и платить практически все налоги либо перейти на спецрежимы.

Обратите внимание: в следующем году «вмененная» глава НК РФ утрачивает силу, это означает, что ИП не смогут перейти на уплату ЕНВД. Если в этом году коммерсант применяет указанный спецрежим, то пора задуматься о его смене. Иначе с 01.01.2021 ИП автоматически сменит его на ОСН.

Кроме того, ИП в 2021 году вправе работать на УСН, ПСН и ЕСХН.

Выбор зависит от масштаба деятельности (объема выручки, численности работников, стоимости основных средств), региона, вида деятельности и др.

Читать еще:  Взнос от несчастных случаев перечислен на фнс что делать

Спецрежимы позволяют платить меньше налогов, сдавать меньше отчетности и самому справляться с несложным учетом. Однако нужно соблюдать особые условия. Для каждого режима они разные, поэтому ИП может выбрать режим, который ему подходит.

Когда платить налоги по упрощенке

Для перехода на УСН ИП должен подать уведомление до 31 декабря 2020 года, в котором нужно отразить выбранный объект налогообложения:

  • «доходы» — налоговая ставка составит от 1 до 6 процентов в зависимости от региона;
  • «доходы минус расходы» — налоговая ставка от 5 до 15 процентов в зависимости от региона.

С 2021 года действуют новые ограничения для применения УСН: не более 130 наемных работников и не более 200 млн рублей соответственно.

Предприниматели, применяющие УСН, уплачивают следующие обязательные платежи в бюджет:

  • УСН-налог;
  • НДФЛ за своих работников;
  • страховые взносы за своих работников и за себя;
  • налог на имущество физлиц;
  • транспортный налог;
  • земельный налог.

Авансовые платежи УСН-налога нужно перечислять в бюджет ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (I квартал, полугодие и 9 месяцев) (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Расплатиться с бюджетом следует не позднее 30 апреля следующего года.

В связи с этим в 2021 году ИП на УСН будет платить «упрощенный» налог в следующие сроки:

  • за 2020 год — 30.04.2021;
  • за I квартал 2021 года — 26.04.2021;
  • за полугодие 2021 года — 26.07.2021;
  • за 9 месяцев 2021 года — 25.10.2021;
  • за 2021 год — 02.05.2022.

График уплаты налогов в 2021 году по ОСН

Общую систему налогообложения (ОСН) организация и ИП применяет по умолчанию. На ОСН предприниматель платит НДС, НДФЛ, налог на имущество и все остальные налоги, кроме тех, которые предусмотрены только для специальных режимов.

Приведем сроки уплаты основных налогов, уплачиваемых при применении ОСН, в 2021 году.

НДФЛ

Авансовые платежи по НДФЛ за 2021 год ИП уплачивает не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за I кварталом, полугодием, 9 месяцами (п. 8 ст. 227 НК РФ). В связи с этим в 2021 году ИП должен перечислить в бюджет авансы по НДФЛ в следующие сроки: 26.04.2021, 26.07.2021, 25.10.2021.

Налог по итогам года уплачивается не позднее 15 июля следующего года (п. 6 ст. 227 НК РФ). Таким образом, налог за 2020 год нужно будет заплатить не позднее 15.07.2021, за 2021 год — 15.07.2022.

С выплат работникам ИП перечисляет НДФЛ в обычном порядке.

НДС

Согласно абзацу 1 п. 1 ст. 174 НК РФ, налог перечисляется в бюджет равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. В 2021 году ИП должен перечислить в бюджет НДС в следующие сроки:

  • за IV квартал 2020 года — 25.01.2021;
  • за I квартал 2021 года — 26.04.2021;
  • за II квартал 2021 года — 26.07.2021;
  • за III квартал 2021 года — 25.10.2021;
  • за IV квартал 2021 года — 25.01.2022.

Страховые взносы

— за работников:
15.01.2021, 15.02.2021, 15.03.2021, 15.04.2021, 17.05.2021, 15.06.2021, 15.07.2021, 16.08.2021, 15.09.2021, 15.10.2021, 15.11.2021, 15.12.2021, 17.01.2022.

срок уплаты ИП за себя взносов на ОПС и ОМС за 2021 год с доходов, не превышающих 300 тыс. рублей, — не позднее 31 декабря 2021 года (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 432 НК РФ). Однако в следующем году этот день будет выходным, поэтому срок переносится на следующий после новогодних праздников рабочий день.

Срок уплаты 1 процента страховых взносов на ОПС с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, — не позднее 1 июля следующего года (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 423, п. 2 ст. 432 НК РФ).

Таким образом, если ИП в 2021 году заработает более 300 тыс. рублей, то расплатиться с бюджетом нужно будет не позднее 01.07.2022.

Как часто платить налоги при патенте

Индивидуальный предприниматель может выбрать патентную систему налогообложения. Этот режим допускается, если годовой доход ИП превысил 60 млн рублей и численность работников не больше 15 человек. Помимо этого, ПСН можно применять только к определенным видам бизнеса, если региональные власти ввели на своей территории этот спецрежим.

Для перехода на этот режим заявление необходимо подать не менее чем за 10 дней до начала действия патента.

ПСН освобождает от НДС, НДФЛ с доходов от коммерческой деятельности, а также налога на имущество по деятельности, которая переведена на этот режим. Остальные налоги нужно платить как на общем режиме.

Налог при ПСН — это стоимость патента. Его можно купить на любое количество месяцев в пределах календарного года.

Сроки оплаты патента зависят от того, на сколько месяцев ИП его приобрел.

Обратите внимание: ИП, работающий на ПСН, платит страховые взносы за себя и за работников.

Как в 2021 году платить налог на профессиональный доход?

Напомним, что с 1 июля 2020 года на уплату налога на профдоход могут перейти граждане практически на всей территории страны. Такие поправки внесены Федеральным законом от 01.04.2020 № 101-ФЗ. Для этого, правда, власти субъекта РФ должны принять соответствующий закон.

Налог на профессиональный доход или, как его еще называют, налог для самозанятых доступен физлицам и ИП.

Законодательство не запрещает физлицу одновременно быть ИП и самозанятым. Однако это возможно только при отсутствии наемных работников. Кроме того, предприниматель не вправе совмещать НПД с другими налоговыми режимами, например, УСН, патентом, ЕСХН или ОСНО.

Одно из преимуществ применения НПД — это сокращение налогового бремени. С доходов, облагаемых налогом на профессиональный доход, не взимаются НДФЛ и страховые взносы.

Ставки НПД зависят от того, с кем работает самозанятый. Так, плательщики НПД вправе сотрудничать не только с физлицами, но и с ИП, юридическими лицами. Ставка налога по доходу, полученному от организаций, — 6 процентов. Если самозанятый оказывает услуги или продает товар физлицам, то выручка облагается 4-процентным НПД.
Налог на профессиональный доход может быть уменьшен на сумму налогового вычета в размере не более 10 тыс. рублей, рассчитанную в общем случае нарастающим итогом в следующем порядке:

  • в отношении налога, облагаемого по ставке 4 процента, — сумма вычета определяется в размере 1 процента дохода;
  • в отношении налога, облагаемого по ставке 6 процентов, — сумма вычета определяется в размере 2 процентов дохода.

Срок использования налогового вычета не ограничен. Однако после его использования налоговый вычет повторно не предоставляется. Налоговики самостоятельно уменьшают сумму налога на вычет (ч. 3, 4 ст. 12 закона № 422-ФЗ).

Чтобы оставаться самозанятым, важно, чтобы годовой профессиональный доход не превысил 2,4 млн рублей.

Обратите внимание: при утрате права на применение спецрежима ИП должен снова платить страховые взносы. Расчетный период в этом случае считают с даты потери права на применение НПД.

Если предприниматель отказался от НПД самостоятельно, то платить взносы необходимо с даты снятия с учета в качестве плательщика этого налога.

Доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение «Мой налог» или через оператора либо кредитную организацию.

Сумму налога рассчитывает ИФНС, при этом подавать какую-либо отчетность не нужно. Налоговики не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, отправят уведомление в приложении «Мой налог» с суммой налога и реквизитами для его уплаты.

Перечислять налог нужно каждый месяц не позднее 25-го числа по месту ведения деятельности.

Сроки уплаты НПД в 2021 году следующие:

  • за декабрь 2020 года — 25.01.2021;
  • за январь 2021 года — 25.02.2021;
  • за февраль 2021 года — 25.03.2020;
  • за март 2021 года — 26.04.2021;
  • за апрель 2021 года — 25.05.2021;
  • за май 2021 года — 25.06.2021;
  • за июнь 2021 года — 26.07.2021;
  • за июль 2021 года — 25.08.2021;
  • за август 2021 года — 27.09.2021;
  • за сентябрь 2021 года — 25.10.2021;
  • за октябрь 2021 года — 25.11.2021;
  • за ноябрь 2021 года — 27.12.2021;
  • за декабрь 2021 года — 25.01.2022.

Общая система налогообложения (ОСН, ОСНО) в 2021 году

Что такое ОСН

Общая (стандартная) система налогообложения – это самый сложный режим налогообложения из всех существующих в России, характеризующийся большим количеством налогов, обязанностью ведения полного бухгалтерского и налогового учета.

На ОСНО по умолчанию переводятся все предприниматели и организации, не определившиеся с выбором системы налогообложения при регистрации, а также те, которые больше не вправе применять ни один из специальных налоговых режимов: УСН, ПСН и ЕСХН.

На общую систему не распространяются никакие ограничения по видам деятельности, количеству сотрудников, полученным доходам и т.д. Как правило, большинство крупных компаний работает на ОСНО и как плательщики НДС предпочитают также работать с теми, кто платит этот налог.

В каких случаях применение ОСНО выгодно

Применять общую систему налогообложения выгодно:

  • если большая часть контрагентов находится на ОСНО и тем самым заинтересована во «входном» НДС;
  • при импорте товаров на территорию РФ (уплачиваемый при ввозе товаров НДС можно заявить к вычету);
  • основная часть деятельности связана с оптовой торговлей;
  • организация является льготником по налогу на прибыль (например, образовательные учреждения).

Переход на ОСНО в 2021 году

Для того, чтобы начать работу на ОСНО сразу после регистрации бизнеса, подавать в ИФНС уведомление о применении ОСНО не нужно. Все организации и ИП автоматически переводятся на данный режим, если при регистрации или в течение 30 дней после нее ими не был выбран иной режим налогообложения.

Обратите внимание! С 2021 года компании и ИП не могут применять систему ЕНВД — она отменена. Все плательщики, не перешедшие на иные режимы, с 1 января были автоматически переведены на ОСНО. Дополнительно никаких действий для перехода им предпринимать не нужно.

Переход с УСН на ОСНО

Для перехода на ОСНО с УСН необходимо в срок до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговую инспекцию по месту учета уведомление об отказе от применения УСН по форме № 26.2-3.

В случае, если до 15 января уведомление подано не будет, перейти на ОСНО можно будет только со следующего года.

Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но в случае если организация или ИП утрачивает право на применение УСН, они автоматически считаются переведенными на ОСНО с того квартала, в котором допущено несоблюдение условий применения УСН.

Переход с ЕСХН на ОСНО

Для перехода на ОСНО с ЕСХН необходимо в срок до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговый орган по месту учета заявление об отказе от применения ЕСХН по форме № 26.1-3.

Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но в случае если организация и ИП утрачивают право на применение ЕСХН, они автоматически считаются переведенными на ОСН с начала того отчетного (полугодие) или налогового (год) периода, в котором допущено несоблюдение условий применения ЕСХН.

Повторно перейти на ЕСХН можно только спустя один год после утраты права на применение ЕСХН.

Переход с Патента на ОСНО

Перевод на ОСН с ПСН осуществляется по истечение 5 дней с даты представления в налоговый орган заявления о прекращении деятельности на патенте. При утрате права на применение патента предприниматель переводится на общую систему с начала периода на который был получен патент.

Какие налоги необходимо платить на общей системе налогообложения в 2021 году

Основные налоги ОСНО

Обратите внимание! В 2020 году сроки уплаты налогов и подачи отчетности для некоторых ИП и организаций были перенесены в связи с эпидемией коронавируса. Однако теперь все отсрочки закончились. Подробно о сроках переноса читайте в статье.

В таблица ниже представлены все основные налоги, которые необходимо платить на ОСНО:

Авансовые платежи (для организаций, отвечающих признакам п. 3 ст. 286 НК РФ) – в течение 28 дней с момента окончания отчетного периода (квартала)

Ежемесячные авансовые платежи – до 28 числа каждого месяца

Налог по итогам года – до 28 марта года, следующего за отчетным

Авансовые платежи до 25 апреля, 25 июля, 25 октября

Налог по итогам года – до 15 июля года, следующего за отчетным

Налог за год подлежит уплате до 1 декабря года, следующего за отчетным

Налоги и платежи за работников

ИП и организации на ОСНО обязаны со всех доходов, выплачиваемых своим сотрудникам (в том числе работающим на гражданско-правовой основе), удерживать НДФЛ, а также перечислять страховые взносы во внебюджетные фонды.

Фиксированные взносы ИП

Все индивидуальные предприниматели независимо от выбранной системы налогообложения и наличия сотрудников обязаны каждый год платить фиксированные страховые взносы «за себя».

В 2021 году их размер остался без изменений и составляет 40 874 руб.

Отчетность на ОСНО в 2021 году

Ниже представлена вся основная отчетность, которую необходимо сдавать ИП и ООО на общей системе налогообложения:

Налоговые декларации

Декларация по НДС

Ежеквартальная, срок сдачи – не позднее 25 дней с даты окончания квартала.

Формат представления декларации – электронный. Сдача декларации в бумажном виде приравнивается к непредставлению отчетности и влечет привлечение к ответственности по ст. 119 НК РФ.

Также плательщики НДС обязаны вести регистры налогового учета: книги покупок и продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Декларация по налогу на прибыль

Сдается по итогам отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) в срок не позднее 28 дней с даты окончания периода. Годовая декларация представляется в срок до 28 марта.

В случае, если организация производит уплату авансов по фактически полученной прибыли отчетность она должна представлять каждый месяц до 28 числа.

Декларация по НДФЛ

Форма 3-НДФЛ подается один раз в год до 30 апреля. Форма 4-НДФЛ с 2020 года отменена.

Более подробно про 3-НДФЛ.

Декларация по налогу на имущество организаций

Декларация сдается по итогам года – до 30 марта года, следующего за отчетным. С 2020 года расчеты по авансовым платежам отменены.

Декларация по налогу на имущество физических лиц

Индивидуальные предприниматели декларацию по налогу на имущество не представляют.

Единая упрощенная декларация

В случае, если в налоговом периоде у организации или ИП отсутствуют объекты налогообложения и операции, в результате которых происходит движение средств по счетам и кассе, они вправе, по определенным налогам, представить единую упрощенную декларацию.

Необходимо отметить, что ЕУД на ОСН можно сдать только по налогу на прибыль организаций и НДС (при условии, что любые операции по НДС отсутствуют). В отношении НДФЛ представление ЕУД не допускается.

КУДИР

Книга учета доходов и расходов ведется ИП на ОСНО и необходима для определения налоговой базы по НДФЛ.

Её можно заполнять в бумажном и электронном виде, но, в отличие например, от КУДиР на УСН, она подлежит заверению налоговым органом.

Более подробно про КУДиР

Бухгалтерская отчетность

Для малых организаций

Организации, являющиеся субъектами малого предпринимательства (среднесписочная численность сотрудников не более 100 человек и общая сумма доходов, как реализационных, так и внереализационных, не более 800 млн. рублей в год), могут вести упрощенный бухучет, а также подавать упрощенную отчетность, которая состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

Для крупных компаний

Крупные организации на ОСНО (коммерческие) обязаны вести полный бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность, которая состоит из:

  • Бухгалтерского баланса.
  • Отчета о финансовых результатах (старое название «Отчет о прибылях и убытках»).
  • Отчета об изменениях капитала.
  • Отчета о движении денежных средств.
  • Пояснений к балансу и указанным отчетам.

Сдавать отчетность нужно только в электронном виде.

Для некоммерческих организаций

Для некоммерческих организаций бухгалтерская отчетность состоит из баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.

Сдавать отчетность нужно только в электронном виде.

Для индивидуальных предпринимателей

ИП на ОСНО могут не вести бухучет, если осуществляют учет доходов, расходов и хозопераций (КУДИР).

Отчетность за работников

Всем работодателям необходимо сдавать отчетность за своих сотрудников.

Совмещение ОСН с иными системами налогообложения

ОСНО можно совмещать лишь с ПСН. При этом предприниматель должен вести раздельный учет доходов и расходов отдельно по каждому виду деятельности. Совмещение ОСНО с УСН и ЕСХН не допускается.

3‑НДФЛ для ИП в 2021 году за 2020 год: на УСН и ОСНО

  • 3-НДФЛ за 2020 год для ИП сдается по обновленной форме. Необходимость направить 3-НДФЛ может возникнуть у ИП на любом режиме налогообложения. Как заполнить 3-НДФЛ ИП на ОСНО, УСН или ЕНВД, расскажем ниже.

    Сроки сдачи 3-НДФЛ и уплаты налога для ИП

    ИП нужно направить декларацию за 2020 год в период с 01.01.2021 по 30.04.2021. Если российский бизнесмен решил прекратить деятельность в качестве ИП, сдать 3-НДФЛ потребуется в течение пяти дней после внесения отметки в ЕГРИП (п. 3 ст. 229 НК РФ).

    Например, ИП Сайков Степан Васильевич утратил статус ИП 22.05.2021, в этот же день данный факт отражен в ЕГРИП. Следовательно, сдать 3-НДФЛ при закрытии ИП нужно до 26.05.2021 включительно.

    На уплату налога у предпринимателей времени больше. Перечислить налог, заявленный в 3-НДФЛ за 2020 год, полагается не позднее 15.07.2021. С 2020 года изменился порядок расчета авансов по НДФЛ. Теперь ИП не получают уведомления из налоговой, а сами рассчитывают авансы по итогам квартала и перечисляют в налоговую до 25 числа следующего месяца. Налог уплачивают частями — до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 15 июля следующего года.

    Читать еще:  Единовременной выплате средств пенсионных накоплений что это такое

    3-НДФЛ для ИП на УСН

    Декларация 3-НДФЛ для ИП на УСН в общем случае не нужна, так как они освобождены от уплаты налога на доходы. 3-НДФЛ придется сдать в следующих случаях:

    • в течение года ИП утратил право на применение УСН и автоматически перешел на ОСНО;
    • ИП взял заем, по которому возникла материальная выгода, например, беспроцентный займ от организации;
    • ИП продает свое имущество как физлицо или хочет получить налоговый вычет.

    3-НДФЛ для ИП на ЕНВД

    ЕНВД отменят с 2021 года, но тем, кто работал на этом режиме в 2020 году, может быть придется сдать 3-НДФЛ. В общем случае сдавать эту декларацию на ЕНВД также не нужно. Ведь вмененный налог заменяет ряд прочих налогов, в том числе и НДФЛ.

    Подать декларацию придется:

    • в случае совмещения ЕНВД и ОСНО, но только по доходам от деятельности, облагаемой по ОСН;
    • при утрате в течение года права на применение вмененки и автоматическом переходе на ОСНО;
    • если ИП проводил сделки с личным имуществом (к примеру, продал свой автомобиль), отчитаться нужно в качестве физического лица;
    • при желании получить налоговый вычет.

    3-НДФЛ для ИП на ОСНО

    Заполнение 3-НДФЛ для ИП на ОСНО является обязательным. Этот вид декларации, по сути, заменяет декларацию по налогу на прибыль.

    3-НДФЛ нулевая для ИП

    Предъявить нулевку полагается, если ИП не вел деятельность, но по законным основаниям обязан сдавать эту форму. Это также необходимо, если доходов не было совсем или они оказались меньше расходов. В основном это касается ИП на ОСНО.

    Состав нулевки несложен: титульный лист, разделы 1 и 2. Ячейки, которые должны содержать цифровые значения (доходы и т. д.), прочеркиваются.

    Штрафные санкции

    Бизнесмены часто интересуются у бухгалтеров, что будет, если не сдать 3-НДФЛ? Забывчивость в данном случае будет стоить бизнесмену денег. Штраф будет насчитан за каждый полный и неполный месяц просрочки — 5 % от суммы НДФЛ. Минимальные потери ИП — 1 000 рублей. В худшем случае ИП придется заплатить 30 % от суммы налога — это предельная граница штрафа, то есть больше 30 % с бизнесмена взять нельзя.

    Покажем на примере. ИП Амосов Тимофей Ильич отправил форму 3-НДФЛ 24.06.2021. Таким образом, Амосов Т. И. опоздал на два месяца (неполный месяц принимается за один целый месяц). Задекларированный НДФЛ составляет 76 140 рублей. Значит, штраф получится 7 614 рублей (76 140 х 2 месяца х 5 %).

    А вот еще один пример. ИП Амосов Тимофей Ильич заявил о налоге в сумме 393 000 рублей, а сдал декларацию лишь в ноябре. Следуя рамкам закона, бухгалтер рассчитал штраф и получил 137 550 рублей (393 000 х 7 месяцев х 5 %). Полученная сумма превышает 30 % от налога (393 000 х 30 % = 117 900). Следовательно, ИП Амосов Тимофей Ильич заплатит 117 900 рублей, а не 137 550 рублей.

    Кроме того, за непредставление декларации на предпринимателя могут наложить штраф в сумме от 300 до 500 рублей.

    3-НДФЛ: образец заполнения для ИП

    Построчное заполнение декларации содержится в утвержденном порядке заполнения.

    Рассмотрим пример. ИП Ростов Глеб Петрович работает на ОСНО в городе Вологда. Годовой доход вологодского бизнесмена составил 1 530 000 рублей. Сумма расходов, включенных в состав профессионального налогового вычета — 1 165 000 рублей, в том числе:

    • 570 000 рублей — материальные расходы;
    • 450 000 рублей — расходы на оплату труда;
    • 145 000 рублей — прочие расходы.

    Также Ростов Г. П. в течение 2020 года уплатил авансовые платежи в сумме 30 000 рублей. Других особенностей в заполнении декларации нет. Ростов Г. П. заполнит титульный лист, разделы 1 и 2 декларации, приложение 3 и расчет к нему.

    В завершение хочется предостеречь всех бизнесменов: не стоит пытаться занизить доход в декларации, ведь инспекторы ФНС сотрудничают с банками и сверяют заявленные цифры с оборотами по счету. Конечно, не все поступления являются доходами ИП, но по банковским выпискам можно сделать некоторые выводы.

    Режимы налогообложения в РФ 2021

    • только для ИП
    • для юридических лиц
    • для ИП

    Налог на профессиональный доход (НПД, самозанятые) — это специальный налоговый режим для физических лиц, при котором для ведения предпринимательской деятельности не требуется регистрация в качестве ИП.
    При этом, индивидуальные предприниматели также вправе перейти на этот режим.

    Главные плюсы налогового режима НПД (самозанятые):

    Физические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие НПД:

    • не платят фиксированные страховые взносы «за себя»;
    • не применяют онлайн-кассу;
    • не сдают отчетность;
    • самостоятельно регистрируются в качестве плательщиков НПД без посещения ИФНС;
    • платят налог с доходов, рассчитанный кассовым методом: 6% с поступлений от юрлиц, 4% — от физлиц;
    • Заказчик услуг самозанятого не платит за него страховые взносы и не удерживает НДФЛ в качестве налогового агента.
    • только для физических лиц и ИП;
    • выручка — до 2 400 000 рублей в год;
    • без наемных работников;
    • нельзя совмещать с другими режимами налогообложения (даже общим режимом для физлица, при котором платится НДФЛ);
    • есть виды деятельности, при которых нельзя применять НПД (422-ФЗ, статья 4, пункт 2, 422-ФЗ, статья 6 пункт 2 — подробности далее).

    Не вправе применять налоговый режим НПД:
    422-ФЗ, статья 4, пункт 2

    1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;

    2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

    3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;

    4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;

    5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части;

    6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники;

    7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона;

    8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей.

    Не признаются объектом налогообложения доходы:
    422-ФЗ, статья 6, пункт 2

    1) получаемые в рамках трудовых отношений;

    2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;

    3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);

    4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;

    5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

    6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;

    7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;

    8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;

    10) от уступки (переуступки) прав требований;

    11) в натуральной форме;

    12) от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.

    Какие и когда платит налоги ИП на ОСНО с работниками

    ИП на общей системе налогообложения до 15.07.2019 окончательно рассчитываются по налогу на доходы, полученные ими в 2018 году. Помимо НДФЛ, они ежеквартально уплачивают НДС и ежемесячно перечисляют страховые взносы с заработной платы сотрудников. До 31 декабря дополнительно необходимо внести платежи в бюджет РФ, направленные на личное пенсионное и медицинское страхование.

    Общая система – наиболее полный режим налогообложения, который используют в основном компании и индивидуальные предприниматели, осуществляющие импортные сделки и имеющие крупных постоянных клиентов. Отсутствие ограничений по размерам получаемой выручки и количеству наемных работников влечет за собой повышение налоговых обязательств: ИП оплачивают НДФЛ в размере 13% с собственных доходов, НДС, имущественный и транспортный налоги (при наличии активов).

    Как работодатель ИП с сотрудниками обеспечивает ежемесячные отчисления средств в бюджет РФ, направленные на пенсионное, медицинское и социальное страхование. До окончания текущего года предприниматель должен направить средства и на личное страхование (для 2019 года: 29 354 – пенсионное страхование, 6 884 – медицинское). Если за отчетный период (год) выручка предпринимателя составила более 300 тыс. рублей, то необходимо перечислить дополнительный платеж в размере 1% от полученных доходов. За 2018 год необходимо рассчитаться до 01 июля.

    Примечание! При расчете 1% полученную выручку ИП на ОСНО может уменьшать на понесенные расходы.

    Ежеквартально, до 25 числа следующего за отчетным кварталом месяца

    Взносы на личное страхование

    До окончания года

    Дополнительный 1% на ОПС

    До 01.07.2019 за 2018, до 01.07.2020 за 2019

    Авансовые платежи перечисляются на основании налоговых уведомлений:

    • 1/2 рассчитанного налога – до 15 июля;
    • 1/4 – до 15 октября;
    • 1/4 – до 15 января.

    Окончательный расчет за предыдущий отчетный год производится до 15 июля

    НДФЛ наемного персонала (в качестве налогового агента)

    Не позднее следующего дня после выдачи заработной платы (исключение – отпуск: НДФЛ уплачивается до последнего дня месяца начисления)

    Взносы на ОПС, ФФОМС и ФСС с заработной платы сотрудников

    Ежемесячно, до 15 числа следующего за отчетным периодом месяца

    Следует иметь в виду! Дата может быть перенесена в связи с выходными и праздничными днями на территории страны.

    С 01 января 2019 года произошли глобальные изменения в законодательстве по НДС: стандартная ставка поднялась до 20% (для некоторых отраслей остались прежними пониженные ставки). ИП на ОСНО перечисляет в бюджет РФ налог не позднее 25 числа следующего за отчетным кварталом месяца. Сумма может быть разбита на 3 месяца, оплата осуществляться постепенно.

    Расчет НДС на примере

    ИП Клочкова Инна Игоревна закупила продукцию в январе 2019 года на сумму 420 тыс. рублей (в т.ч. НДС 70 тыс. руб.). За 1 квартал было реализовано товаров на сумму 690 тыс. рублей (в т.ч. НДС 115 тыс. руб.).

    При ОСНО юридические лица вправе уменьшать НДС, подлежащий уплате в бюджет, на суммы входного налога от поставщика (при наличии закрывающих документов – счета-фактуры или УПД с выделением строки НДС). ИП Клочкова получила документы от поставщика, поэтому уменьшает налог: в бюджет РФ за I квартал она обязана перечислить 45 тыс. рублей.

    Следует иметь в виду! При подаче декларации по налогу данные счетов-фактур сопоставляются с контрагентами в автоматическом режиме.

    Перечисление НДС в бюджет РФ

    Налог на добавленную стоимость уплачивается в налоговую инспекцию по месту регистрации индивидуального предпринимателя безналичным перечислением. При формировании платежного поручения следует проверить актуальность банковских реквизитов ИФНС (можно уточнить на сайте налоговой), кбк, период платежа, а также его назначение (позволит решать спорные вопросы при некорректном заполнении иных граф).

    Рис. 1. Платежное поручение для оплаты НДС в 2019 году

    Скачать образец п/п для оплаты налога на добавленную стоимость в 2019 году Док 1

    НДФЛ предпринимателя

    В начале своей деятельности или при значительном росте или падении доходов (более чем на 50%) индивидуальный предприниматель предоставляет в ИФНС декларацию по форме 4НДФЛ, где указывается самостоятельно определенный предполагаемый доход. На основании этих сведений, а также ежегодной декларации 3НДФЛ инспекция рассчитывает авансовые платежи, которые предприниматель выплачивает в течение следующего за отчетным года: половина платежа оплачивается в срок до 15 июля, вторая половина разбивается на 2 платежа: 1/4 в срок до 15 октября и 1/4 до 15 января.

    Примечание! Оплата авансов осуществляется на основании поступающих от налоговой квитанций. При их отсутствии следует уточнить в ИФНС информацию, оплату без квитанций не осуществляется.

    Для расчета налога и заполнения декларации 3НДФЛ предприниматель обязан вести книгу учета доходов и расходов: налоговая база определяется как разность между полученной выручкой и налоговыми вычетами (документально подтвержденными издержками). В бюджет РФ перечисляется 13% налога.

    До 15 июля года, следующего за отчетным, ИП сверяет свои авансовые платежи с итоговым значением в декларации 3НДФЛ. На основании сверки он доплачивает остаток или отображает возникшую переплату у себя в учете.

    НДФЛ с оплаты труда работников

    ИП выступает налоговым агентом и перечисляет налог на доходы физических лиц:

    • не позднее дня, следующего за выплатой заработной платы, премий и т.д.;
    • до окончания месяца начисления отпускных (платеж осуществляется одним поручением за всех сотрудников, отпуск которых был начислен в текущем периоде).

    Примечание! При заполнении платежного поручения следует контролировать статус плательщика.

    Рис. 2. Платежное поручение для перечисления НДФЛ за сотрудников в 2019 году

    Скачать образец п/п для перечисления НДФЛ за сотрудников Док 2

    Страховые взносы наемных сотрудников

    Индивидуальные предприниматели – работодатели, отвечают на страхование своих сотрудников: ежемесячно в срок до 15 числа следующего за отчетным месяца они перечисляют в бюджет суммы, направляемые на:

    • пенсионное страхование – 22% от начисленной заработной платы;
    • медицинское страхование – 5,1% от начислений;
    • социальное – 2,9% от начислений;
    • страхование от несчастных случаев – в зависимости от класса вредности сферы деятельности, установленных ФСС: ИП выбирает класс самостоятельно.

    Примечание! Платежи на ОПС, ФФОМС и ФСС необходимо платить в налоговую инспекцию, страхование от несчастных случаев оплачивается в территориальный фонд ФСС.

    Сроки уплаты налога на доходы физических лиц

    Хотя налогоплательщиками по НДФЛ выступают физические лица, но срок уплаты НДФЛ и иные вопросы этой темы касаются также ИП и юридических лиц, так как они по закону выступают налоговыми агентами. Существует два вида способов расчета и перечисления этого налога: с источника выплат и декларационный.

    Виды расчета и оплаты

    Первый способ – по источнику выплат – относится к случаю, где налоги перечисляются с заработной платы. Налоговый платеж в таком случае удерживается работодателем из суммы заработка работника.

    В этом случае плательщиками будут выступать налоговые агенты: индивидуальный предприниматель или юридическое лицо.

    Работник не подает декларацию и не перечисляет самостоятельно положенную сумму в бюджет, все это лежит на плечах работодателя.

    Декларацию работник может подать в инспекцию, если он хочет получить налоговый вычет.

    Второй способ – декларационный. Он применяется, например, ИП, нотариусами, которые занимаются частной практикой, и иными категориями лиц, а также физическими лицами по отдельным видам полученных доходов. Перечень таких доходов содержится в ст. 228 НК (например, доход от аренды, от продажи квартиры и т. д.).

    Обязанности налогового агента

    Агенты обязаны предоставлять в территориальный отдел налоговой инспекции сведения:

    • касающиеся доходов физлиц по истекшему налоговому периоду (календарному году);
    • суммы НДФЛ (начисленные, удержанные, перечисленные в бюджет государства).

    Вся ответственность по своевременной оплате и правильности расчетов лежит на налоговом агенте.

    Сроки уплаты

    В какие сроки нужно уплатить НДФЛ? Налоговый агент должен осуществить перечисление начисленного и уже удержанного налога не позднее дня:

    • когда фактически получил в банке наличные на выдачу зарплаты;
    • когда перечислена зарплата со счета работодателя на иные счета.

    В противных случаях агенты обязаны перечислить деньги не позднее дня:

    • который идет за днем фактической передачи зарплаты (если это происходит в денежном выражении);
    • идущего за днем удержания суммы налога (если это происходит в натуральной форме).

    Аванс и заработная плата

    Зарплата начисляется в последний день месяца. Выплата производится в сроки, зависящие от трудового договора или правил трудового распорядка к онкретной организации. Выплата за первую часть месяца называется авансом.

    Таким образом, зарплата перечисляется дважды в месяц. Какой же тогда установлен срок уплаты НДФЛ для ИП и юридических лиц-работодателей?

    Законодателем этот вопрос решается очень просто: аванс не признается доходом, а поэтому не облагается налогом на доходы. То есть, зарплата делится на части при выдаче, а налог с нее уплачивается только один раз – при окончательном расчете.

    Выплата отпускных

    Согласно Трудовому кодексу, работникам предоставляют отпуска с сохранением заработка и рабочего места. Выплата отпускных в целях налогообложения не относится к оплате за труд. Соответственно, положения по срокам перечисления налога на эти суммы не распространяются.

    Налог на доходы нужно перечислить в момент выплаты отпускных: в один и тот же день либо на следующий после их перечисления.

    Подача декларации физическими лицами

    С огласно Налоговому кодексу, декларация по НДФЛ должна быть представлена в территориальный отдел инспекции не позже 30 апреля года, который следует за отчетным.

    Срок может быть иным в следующих случаях:

    • если прекращены выплаты, указанные в ст. 228, до окончания календарного года. Здесь физлицо обязано подать декларацию в 5 – дневный срок с момента прекращения выплат (получения дохода), а не дожидаться 30 апреля следующего года;
    • если иностранное физлицо прекратило деятельность и выехало из России, то декларация должна быть представлена не позднее, чем за 1 месяц до выезда.

    Уплата в бюджет

    Сроки уплаты налогов физическими лицами не совпадают с датой подачи декларации. НДФЛ уплачивается не позже 15 июля того года, что следует за отчетным периодом.

    Налогоплательщики, которые получили доход, при выплате которого агенты не удержали НДФЛ, должны заплатить его в равных долях двумя платежами: первый – не позже 30 дней после вручения инспектором уведомления об уплате, второй – не позже 30 дней после первого срока оплаты.

    Сумма, которая доначислена по декларации, должна быть внесена не позже, чем через 15 дней (календарных) после подачи отчета.

    Читать еще:  Документы для признания человека нуждающимся в улучшении жилищных условий

    Исчисления и оплата при подаче декларации должны быть выполнены физическими лицами самостоятельно, без участия агентов.

    Налог на доходы физических лиц: Видео

    ИП на ОСНО: рассчитываем авансовый платеж

    • 1 Какие налоги платит ИП
    • 2 Расчет налоговой базы
    • 3 Как рассчитываются авансовые платежи по УСН

    После завершения налогового периода предприниматели обязаны пополнять бюджеты различных уровней путем уплаты налогов. Для этого, требуется исчисление и зачисление авансовых платежей по установленным правилам. Однако из-за сложности подготовки документов часто возникает вопрос: как рассчитать авансовый платеж ИП на ОСНО, сколько и куда придется платить. Рассмотрим этот вопрос подробнее.

    Какие налоги платит ИП

    Если предприниматель или организация выбирает основную систему налогообложения (ОСНО), в дельнейшем потребуется платить следующие налоги:

    • НДФЛ – налог на доходы физического лица, представляющий из себя уплату государству части прибыли;
    • НДС – налог на добавленную стоимость.
    • специальные сборы, которые приходится платить при занятии определенными видами бизнеса. Например, при импортных операциях придется неизбежно платить таможенные пошлины.

    Если предприниматель выбирает упрощенную схему налогообложения (УСН), нему придется платить только единый налог без НДС. Это позволяет избавиться от лишней суеты со сбором документов, хотя далеко не всегда такой вариант оказывается прибыльнее.

    Расчет налоговой базы

    Размер авансового платежа ИП рассчитывает самостоятельно: после получения прибыли от своей работы он должен рассчитать предварительный будущий уровень дохода, и на его основе подать в налоговую инспекцию декларацию. В ней необходимо отразить величину предполагаемого дохода в будущем. Для этого заполняется форма 4-НДФЛ, ее форма утверждена в приказе ФНС от 27.12.2010 № ММВ-7-3/768@.

    Сотрудники налогового органа анализируют переданные данные и просчитывают возможную прибыль, которую налогоплательщик получит со своего предприятия. Авансовый отчет ИП на самого себя необходим, чтобы рассчитать объем налогов, которые в дальнейшем придется платить. Расчет ведется с учетом сумм, которые были получены налогоплательщиком в течение предыдущего налогового периода.

    После анализа декларации и проведения определенных подсчетов налоговый орган подготовит уведомление о необходимости внести авансовые платежи. При расчете предприниматель должен учитывать все положенные ему по закону налоговые вычеты.

    К примеру, предприниматель заработал за отчетный период 500 000 рублей и потратил 200 000 рублей, причем у него сохранились все документы, позволяющие подтвердить расходы. В результате прибыль предприятия составляет 300 000 рублей, и именно эта сумма является налогооблагаемой базой. Ее необходимо умножить на ставку 13%. Произведение базы и налоговой ставки – 39 000 руб. Это сумма налога, которую требуется заплатить в бюджет.

    Таким образом, для предпринимателей, которые работают по ОСНО, налогооблагаемая база определяется следующим образом:

    Налоговая база = (Доходы от предпринимательской деятельности – расходы, связанные ведением бизнеса) × 13%.

    С определением налогооблагаемой базы возникают сложности, если предприниматель не в силах подтвердить все понесенные расходы. Ведь они должны подтверждаться только документально. К примеру, покупка оборудования для бизнеса подтверждается товарным и кассовым чеком. Если же такие документы были утеряны, подтвердить расходы не удастся, и из-за этого увеличится налогооблагаемая база.

    Однако даже если расходы подтвердить невозможно, есть шанс сократить доходы на величину профессионального налогового вычета (п. 1 ст. 221 НК РФ).

    Как рассчитываются авансовые платежи по УСН

    Если предприниматель выбирает для своей фирмы упрощённую систему налогообложения, то для ИП авансовые платежи по УСН рассчитываются по следующей схеме. Налог рассчитывается путем умножения ставки налога на налогооблагаемую базу. При наличии доходов авансовые платежи уплачиваются по итогам каждого отчетного периода. Единый налог подлежит уплате до 30 апреля года, следующего за прошедшим налоговым периодом.

    Авансовые платежи выплачиваются по итогам работы в отчетном периоде:

    • за 1 квартал;
    • полугодие;
    • 9 месяцев.

    Если в течение отчетного периода предприятие получило прибыль, предприниматель обязан в течение следующих 25 дней посчитать требуемую сумму налога и уплатить ее в бюджет. Итоговая величина авансовых платежей учитывается при расчете налога, который должен быть заплачен по общим итогам налогового периода.

    Понравилась статья? Поделитесь ссылкой с друзьями:

    Должен ли ИП платить НДФЛ (случаи и нюансы)?

    Уплата НДФЛ ИП на УСН без работников

    Платит ли ИП НДФЛ на УСН? Если ИП получает средства от тех видов деятельности, которые отражены в ЕГРИП, он не уплачивает данный налог в бюджет, так как применение УСН предполагает освобождение от уплаты НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности (за исключением дохода от дивидендов и доходов, облагаемых НДФЛ по ставкам 35 и 9%). Основание — п. 3 ст. 346.11 НК РФ.

    Если же ИП получает доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью, его доход облагается по ставке 13% так же, как доход любого физлица. При этом ИП может уменьшить свой доход, используя право на налоговый вычет.

    Если ИП на УСН в своей деятельности не использует наемных работников, то НДФЛ налогового агента им не уплачивается

    Когда нужно уплачивать НДФЛ ИП на УСН

    ИП на УСН обязан уплачивать НДФЛ, если он получает:

    1. Призы от участия в рекламной акции, которую проводили производители продукции или торговые предприятия. Условие начисления — выигрыши свыше 4 тыс. рублей (п. 2 ст. 224 и п. 28 ст. 217 НК РФ).
    2. Материальную выгоду от экономии на процентах. Доход, с которого будет уплачен налог, считается исходя из разницы 2/3 от ставки рефинансирования и суммы процентов, указанных в договоре. Если заем получен в валюте, доход рассчитывается исходя из 9% годовых за минусом процентов, указанных в договоре (п. 2 ст. 212, 224 НК РФ).
    3. Дивиденды от осуществления деятельности в сторонних организациях (ст. 275 НК РФ).
    4. Доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью: подарки, выигрыши в лотерею, от продажи собственного имущества, авторское вознаграждение, доходы, с которых налоговый агент не удержал налог (ст. 228 НК РФ).
    5. Проценты по вкладам (с 2021 года).

    При найме сотрудников или привлечении физических лиц по договорам гражданско-правового характера ИП обязан перечислить НДФЛ в бюджет с заработка работников в качестве налогового агента (п. 6 ст. 226 НК РФ).

    Как рассчитываются авансовые платежи ИП на ОСНО в 2019 году

    Предприниматели-новички после получения первого дохода должны подать специальную декларацию по форме 4-НДФЛ. Срок для этого отчета – 5 дней по истечении месяца, в котором ИП получил первую выручку (п. 7 ст. 227 НК РФ). Форма 4-НДФЛ включает в себя предполагаемый доход ИП на год за минусом расходов.

    На основании заявленного предполагаемого дохода налоговики рассчитывают суммы авансовых платежей по НДФЛ и высылают предпринимателю уведомления для их уплаты.

    Также ИП должен предоставить 4-НДФЛ, если он в течение года «слетел» с одного из спецрежимов, т.е. перестал удовлетворять условиям по выручке, численности или другим параметрам. В этом случае срок не установлен, но лучше не затягивать и ориентироваться на условия, установленные для предпринимателей-новичков.

    Начиная со второго года работы, инспектора для расчета авансовых платежей по НДФЛ используют данные о фактическом доходе ИП за предыдущий год. Но если доход в текущем году будет значительно (более чем на 50%) отличаться от прошлогоднего, то налогоплательщик тоже обязан сдать форму 4-НДФЛ (п. 10 ст. 227 НК РФ). В этом случае налоговики пересчитают авансовые платежи и вышлют новые уведомления по тем срокам, которые еще не наступили.

    Вне зависимости от того, как инспектора узнали сумму дохода, авансовые платежи по текущим правилам платятся в следующем порядке (п. 9 ст. 227 НК РФ):

    ПериодСуммаСрок
    январь-июнь50% от годовойдо 15 июля
    июль-сентябрь25% от годовойдо 15 октября
    октябрь-декабрь25% от годовойдо 15 января

    По итогам года до 30 апреля предприниматель подает декларацию и затем до 15 июля должен окончательно рассчитаться с бюджетом за истекший год, за вычетом ранее уплаченных авансовых платежей.

    Способы уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями

    ИП на ОСНО должны обязательно производить уплату НДФЛ с полученных доходов.

    Пошаговую инструкцию по исчислению и уплате НДФЛ предпринимателями на ОСНО разработали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к К+ и смотрите руководство к действию.

    Оплату НДФЛ нужно производить двумя способами:

    1. Авансовыми платежами, которые с 2021 года рассчитываются по-новому: из фактически полученных (а не плановых, как раньше) доходов и перечисляются в следующие сроки:
    • до 25 апреля — за 1-й квартал (до 26.04.2021 — с учетом переноса с выходного).
    • до 25 июля — за полгода (до 26.07.2021);
    • до 25 октября — за 3-й квартал.
    1. После того как будет произведена сдача декларации в ИФНС, необходимо либо доплатить налог, либо возвратить из бюджета (зачесть на будущее) излишне оплаченные средства.

    Если аванс был перечислен с задержкой, на ту задолженность, которая образовалась по этой причине, будут насчитаны пени (ст. 75 НК РФ).

    Когда платить налоги по упрощенке

    Для перехода на УСН ИП должен подать уведомление до 31 декабря 2020 года, в котором нужно отразить выбранный объект налогообложения:

    • «доходы» — налоговая ставка составит от 1 до 6 процентов в зависимости от региона;
    • «доходы минус расходы» — налоговая ставка от 5 до 15 процентов в зависимости от региона.

    С 2021 года действуют новые ограничения для применения УСН: не более 130 наемных работников и не более 200 млн рублей соответственно.

    Предприниматели, применяющие УСН, уплачивают следующие обязательные платежи в бюджет:

    • УСН-налог;
    • НДФЛ за своих работников;
    • страховые взносы за своих работников и за себя;
    • налог на имущество физлиц;
    • транспортный налог;
    • земельный налог.

    Авансовые платежи УСН-налога нужно перечислять в бюджет ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (I квартал, полугодие и 9 месяцев) (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

    Расплатиться с бюджетом следует не позднее 30 апреля следующего года.

    В связи с этим в 2021 году ИП на УСН будет платить «упрощенный» налог в следующие сроки:

    • за 2021 год — 30.04.2021;
    • за I квартал 2021 года — 26.04.2021;
    • за полугодие 2021 года — 26.07.2021;
    • за 9 месяцев 2021 года — 25.10.2021;
    • за 2021 год — 02.05.2022.

    Корректировка налога и его перечисление

    После осуществления расчета НДФЛ и формирования декларации необходимо либо доплатить, либо возвратить налог из бюджета (зачесть).

    ВАЖНО! Декларацию по форме 4-НДФЛ с 2021 года ИП не представляют. О представлении 4-НДФЛ читайте здесь.

    По итогам года ИП сдают декларацию 3-НДФЛ в свою ФНС до 30 апреля.

    О заполнении налоговой декларации ИП читайте здесь.

    Что же касается ИП, привлекающего к работе сотрудников, то он является агентом и должен вычесть из их зарплаты налог. Сроки перечисления налога зависят от вида выплачиваемого дохода. НДФЛ с больничных и отпускных перечисляется не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены, с заработной платы, премий — не позднее дня, следующего за днем их выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

    Также обращаем внимание на то, что у ИП в отношении доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%, есть возможность использовать право на вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ):

    • стандартные (ст. 218 НК РФ);
    • социальные (ст. 219 НК РФ);
    • инвестиционные (ст. 219.1 НК РФ);
    • имущественные (ст. 220 НК РФ), кроме вычетов, связанных с продажей недвижимого имущества и/или транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности (подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ);
    • профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ);
    • в виде убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, переносимых на будущее (ст. 220.1 НК РФ);
    • в виде убытков от участия в инвестиционном товариществе в результате их переноса на будущие периоды (ст. 220.2 НК РФ).

    ВНИМАНИЕ! С 2021 введена прогрессивная ставка НДФЛ. Теперь при доходе свыше 5 млн. руб. ИП рассчитывает налог по ставке 15%.

    Формулу расчета налога см. в КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

    График уплаты налогов в 2021 году по ОСН

    Общую систему налогообложения (ОСН) организация и ИП применяет по умолчанию. На ОСН предприниматель платит НДС, НДФЛ, налог на имущество и все остальные налоги, кроме тех, которые предусмотрены только для специальных режимов.

    Приведем сроки уплаты основных налогов, уплачиваемых при применении ОСН, в 2021 году.

    НДФЛ

    Авансовые платежи по НДФЛ за 2021 год ИП уплачивает не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за I кварталом, полугодием, 9 месяцами (п. 8 ст. 227 НК РФ). В связи с этим в 2021 году ИП должен перечислить в бюджет авансы по НДФЛ в следующие сроки: 26.04.2021, 26.07.2021, 25.10.2021.

    Налог по итогам года уплачивается не позднее 15 июля следующего года (п. 6 ст. 227 НК РФ). Таким образом, налог за 2021 год нужно будет заплатить не позднее 15.07.2021, за 2021 год — 15.07.2022.

    С выплат работникам ИП перечисляет НДФЛ в обычном порядке.

    Момент признания дохода по НДФЛ у ИП на общей системе налогообложения. Учитывать ли авансы в составе доходов?

    Сегодня возникло обсуждение порядка обложения доходов Индивидуального предпринимателя.

    Эта тема является актуальной в настоящий момент, т.к. с 01 января 2020 г. ИП на общем режиме налогообложения должны платить авансовые платежи по итогам каждого квартала исходя из фактических результатов. Доходы могут быть учтены в момент фактического поступления денежных средств, т.е. по кассовому методу или в момент реализации товаров (работ, услуг), т.е. по методу начисления.

    Работает ли такой подход в случае учета доходов для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц у индивидуальных предпринимателей?

    Поясним на примере. Индивидуальный предприниматель реализует товар. Возможны две ситуации. Предположим, что в первой ситуации товар реализован в январе 2020 г., а оплата за этот товар была получена в июле 2020 г. Во второй ситуации за товар приходит аванс в марте 2020 г., а факт реализации товаров произойдет только в сентябре 2020 г. Возникает вопрос, в какой момент необходимо включить доход в налогооблагаемую базу. В первой ситуации в январе 2020 г. или в июле 2020 г.? Во второй ситуации в марте 2020 года или в момент реализации в сентябре 2020 г.

    Обращаемся к НК РФ к главе 23, которая регулирует налогообложения доходов физических лиц, в статье 210 пункта 1 НК РФ указано, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме, право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

    Согласно пункту 1 статьи 223 НК РФ, датой фактического получения дохода является выплата дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц – при получении доходов в денежной форме.

    Таким образом, можно сделать вывод, что доход предпринимателя должен быть получен и отражен в составе доходов в момент получения денежных средств в кассу, на расчетный счет или в натуральном виде. Получается, что реализация товаров или услуг могла еще не произойти, а полученные авансы должны быть включены в состав доходов. Такую позицию поддерживает Минфин (Письмо Минфина России от 16.07.2014 N 03-04-05/34662, Письмо Минфина России от 30.06.2016 N 03-04-05/38420) при этом настаивая, что именно главой 23 предусмотрен особый порядок налогообложения доходов и расходов ИП. Отметим, что даже в этой ситуации и при таком подходе Минфин не учитывает положения пунктов 5 и 6 статьи 208 НК РФ (Глава 23 НК РФ) согласно которой к доходам от источников в РФ относятся, в том числе, доходы от реализации имущества, выполнения работ, оказания услуг. Это говорит о том, что сам доход может возникнуть только после того как произошла реализация, выполнена работа или оказана услуга, а значит аванс не может быть признан доходом ИП.

    Вторая позиция – это позиция некоторых судов, в том числе позиция ВАС РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 08.10.2013 N 3920/13 по делу N А50-990/2012, Определение Верховного Суда РФ от 06.05.2015 N 308-КГ15-2850 по делу N А53-13040/2013). Суды считают, что в связи с тем, что при расчете и учете в налогообложении расходов предпринимателя необходимо руководствоваться главой 25 Налога на прибыль, которая в свою очередь закрепляет два метода: метод начисления и кассовый метод, то и к доходам можно применить такой подход.

    Т.е. индивидуальный предприниматель может выбрать, каким образом вести учет доходов и расходов, кассовым методом или методом начисления. Также обращаем внимание на то, что Минфин обязал налоговые органы руководствоваться в работе актами, письмами ВАС РФ и Верховного суда РФ с момента их размещения в полном объеме на официальных сайтах, если письменные разъяснения Минфина отличаются от этих актов, писем (Письмо Минфина России от 07.11.2013 N 03-01-13/01/47571).

    Окончательный вывод нами был сделан следующий. Если предприниматель не готов идти в суд и отстаивать свою точку зрения там, то ему безопаснее учитывать доходы в момент фактического поступления денежных средств, это значит, что авансы должны быть учтены в составе доходов. В нашем приведенном примере доход в первой ситуации должен быть учтен в июле 2020 г., а во второй ситуации доход должен быть учтен в момент получения аванса, т.е. в марте 2020 г.

    Бухгалтерское обслуживание от компании Бизнес-Аналитика — снижайте затраты на ведение бухучета с нами!
    Оставьте заявку на сайте, или узнайте стоимость по тел.: (495) 661-35-70!

    голоса
    Рейтинг статьи
  • Ссылка на основную публикацию
    ВсеИнструменты
    Adblock
    detector